NEC 15/5/09 : ภาษีอากร by plug.in

เรื่องภาษีอากรเป็นเรื่องที่สำคัญมาก ที่ผู้ต้องการ หรือเพิ่งจัดตั้งบริษัทต้องมีความรู้ไว้ เนื่องจาก ภาษี คือค่าใช้จ่ายอย่างนึงที่ไม่สามารถหลีกเลี้ยงได้ แต่สามารถลดหย่อนได้หากรู้วิธี แล้วลดค่าใช้จ่ายก็ความถึงกำไรที่เพิ่มขึ้นนั่นเอง ($_$)

ปัจจุบันกฎหมายทางบัญชีได้เลื่อนขึ้นเป็น พระราชบัญญัติ แล้วซึ่งหมายความว่าความผิดทางการบัญชีตัวอย่างเช่น

• Nominee เพื่อหักค่าใช้จ่ายปลอม
• ซื้อบิลเพื่อสร้างค่าใช้จ่ายปลอม
• ปลอมบัญชี

ซึ่งมีโทษทางอาญา ซึ่งหมายถึงเข้าคุกเข้าตารางกันเลยทีเดียว ทำให้สรรพากรมีอำนาจการต่อรองมากขึ้นกว่าแต่ก่อนมาก และยิ่ง ปัจจุบันสรรพากรมีความสามารถในการตรวจเช๊คข้อมูลได้กว้างมากกว่าแต่ก่อนมาก โดย แผนก IT ของสรรพากร แข็งแกร่งขึ้นมากๆ สามารถตรวจสอบข้อมูลได้ทั้ง

• การศึกษา
• การเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคาร
• เบอร์โทรศัพท์
• อื่นๆ

ด้วยข้อมูลเหล่านี้ทำให้สรรพากรจับพวกทำเงินนอกระบบอย่าง โต๊ะบอล หรือ หวยใต้ดิน ได้มานักต่อนักแล้ว นอกจากนี้ยังมีการส่งคนลง Site ไปแอบสืบข้อมูล เช่น ส่งนักศีกษาจบใหม่ไปที่หอหัก เพื่อตรวจสอบว่ารายได้ที่แจ้งมาเท๊จจริงแค่ไหน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บุคคลธรรมดา หมายถึง

หมายถึง บุคคลธรรมดา คนทั่วไปทุกๆคน รวมถึง คณะบุคคล ซึ่งตั้งขึ้นเพื่อไม่แสวงกำไร แต่ปัจจุบันนำมาใช้เพิ่มฐานภาษี ตัวอย่างพวกดาราจะจดไว้หลายคณะบุคคลมาก และ ห้างหุ้นส่วนสามัญ

• คณะบุคคล และ ห้างหุ้นส่วนสามัญ ใช้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่ 2 คนขึ้นไปจดได้ ซึ่งนับเป็นคนธรรมดา 1 คน ซึ่งหมายถึงหักค่าลดหย่อนได้เพิ่ม
• สามี ภรรยา จดทะเบียน แล้วนับรวมเป็นบุคคลเดียวกัน
  • รวมเงินได้นอกเหนือจากเงินเดือน จากภรรยาไปที่สามี ซึ่งทำให้ ฐานภาษีสูงขึ้น แต่แลกด้วยการหักค่าใช้จ่ายได้มากกว่าเดิม จึงมีหลายคนหย่า/ไม่จดทะเบียน เพื่อประโยชน์ทางภาษี

เงินได้ที่พีงประเมิน

• รายได้ทั่วไปที่ได้จากการทำงาน เช่น เงินเดือน ค่านายหน้า ค่าจ้าง
• รวมถึง ผลประโยชน์ที่สามารถแปลงเป็นเงินได้ เช่น ของกำนัล ของรางวัล
• ไม่ว่าเงินนั้นจะได้จากในหรือนอกประเทศ จะต้องเสีย เสียภาษี
  • [แต่] เงินได้ต่างประเทศ (กิจการ/งาน ที่ได้จากต่างประเทศ) ให้รอหลังปีที่ต้องเสียภาษี แล้วค่อยนำเงินเข้ามาจะไม่เสียภาษีที่ไทย

ประเภทเงินได้ และ หักค่าใช้จ่าย

• ประเภท 1 เงินเดือน หลักได้ 40% ไม่เกิน 60,000
• ประเภท 2 ค่านายหน้า เบื้ยประชุม หลักได้ 40% ไม่เกิน 60,000
• ประเภท 6 Freelance => หมอ/เภสัช หักได้ 60% , วิศวะ บัญชี หักได้ 30% (หรือตามจริง ซึ่งต้องมีใบเสร็จ)
• ประเภท 7 รับเหมา ต้องมีสัมภาระนอกจากเครื่องมือ (ต้องมีรายจ่ายต่อเนื่อง เช่น การจ้างคน วางเครื่อง) หักได้ 70% (หรือตามจริง ซึ่งต้องมีใบเสร็จ)

เงินที่ได้การยกเว้น

• เบี้ยเลี้ยงตามความจำเป็น
• การขายสังหา โดยไม่ได้มุ่งค้า หรือ เป็น มรดก
  • เช่น เปิดท้ายเป็นครั้งคราว แต่ ถ้าเปิดทุกอาทิตย์ ถือเป้นการมุ่งค้า เลยมีการลูกเล่นเช่น สลับชื่อคนจอง
• เงินที่ได้จากอุปการะ (เลี้ยงดู แล้วตอบแทน)
  • อาจจะต้องมีหลักฐานว่าได้อุปการะ
• เงินที่ได้โดยเสน่หาตามธรรมเนียม ซึ่งหมายความว่า ห้ามมีจำนวนมากเกินไป เช่นใส่ซองแต่งงานทีหลายล้าน

ค่าลดหย่อน

สามารถหักค่าลดหย่อนต่างๆเหล่านี้จากฐานรายได้เรา เพื่อลดภาษีที่ต้องจ่ายได้

• หักตนเอง 30,000 บาท อันนี้หักฟรีๆทุกคน
• สามี/ภรรยา (30,000 บาท) , บุพการี อายุ 60 ขึ้นไป ที่ไม่มีเงินได้ (30,000 บาท) , บุตร (15,000 บาท ไม่เกิน 3) ซึ่งเหล่านี้ใช้สิทธิซ้ำซ้อนไม่ได้
• ประกันชีวิต (100,000 บาท) [ประกันชีิวิตเท่านั้น ประกันอย่างอื่นไม่นับ] และ ประกันชีวิตบุพการี อีก 15,000 บาท
• กองทุน LTF (5 ปีถอนได้) 15% ของรายได้  ไม่เกิน 700,000 บาท
• กองทุน RMF (อายุเกิน 60 ปี) 15% ของรายได้ ไม่เกิน 700,000 บาท
  • แนะนำว่า ซื้อตอนหุ้นตก เพราะกองทุนแปรตามราคาหุ้น
  • ใช้เงินคนอื่นซื้อให้ก็ได้
• บริจาค (2% ของเงินได้)
  • บริจาค รร : มีทริกอยู่ว่าให้ออกบิลเป็น “อุปกรณ์การศึกษา” จะได้หักค่าลดหย่อนได้ 200%
  • บริจาคเกี่ยวกับ กีฬา จะหักได้ 150%

อัตราภาษี

• ภาษี = (จำนวนเงินได้ – ค่าใช้จ่ายตามประเภทเงินได้ – ค่าลดหย่อน) x อัตราภาษีขั้นบันได

• <=150,000 บาท
  • 0% ฟรี~ ไม่ต้องเสียภาษี
• 150,001 – 500,000 บาท
  • 10%
• 500,001 – 1,000,000 บาท
  • 20%
• 1,000,001 -4,000,000 บาท
  • 30%
• >4,000,001 บาท
  • 37%

การชำระ

• แบ่งการชำระตามประเภทเงินได้
  • ประเภท 1. ภงด. 91 ชำระปีละครั้ง เดือนมีนาคม
  • ประเภท 2-4. ภงด. 90 ชำระปีละครั้ง เดือนมีนาคม
  • ประเภท 5-8. ชำระปีละ 2 ครั้ง
    • ภงด. 94 เดือนกันยายน
    • ภงด. 90 จ่ายส่วนที่เหลือ หักจากที่จ่ายไปใน ภงด. 94

ภาษีจากอสังหาริมทรัพย์

• ได้จาก มรดก , เสน่หา หักค่าใช้จ่ายได้ ร้อยละ 50 ของเงินได้
  • แนะนำว่า ก่อนตายขายไปก่อน จะได้ไม่โดนภาษี
• กรณีอื่นให้หักค่าใช้จ่ายตามประราชกฤษฎีกา
• ถ้าขายโดยไม่มุ่งค้า ไม่ต้องเสียภาษีหมายความว่าต้องถือครองไว้เป็นระยะเวลานึง
  • ทีดินเปล่า ยึดครองเกิน 5 ปี
  • ที่อยู่อาศัย ยึดครองเกิน 1 ปี
    • ดูที่ตามปีที่โอน

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

นิติบุคคล หมายถึง

• ห้างหุ้นส่วนจำกัด
• บริษัท
• มุลนิธิ, สมาคม, กิจการร่วมค้า

การคำนวณภาษี

ภาษี = (รายได้ – ต้นทุน – ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร + ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี) x อัตราภาษี

อัตราภาษี

• SME (ทุนจดทะเบียน น้อยกว่า 5 ล้าน)
  • <=150,000 บาท
    • 0%
  • 150,001  บาท – 1,000,000 บาท
    • 15%
  • 1,000,001 บาท – 3,000,000 บาท
    • 25%
  • >=3,000,000 บาท
    • 30%
• ถ้าทุนจดทะเบียนมากกว่า 5 ล้าน อัตราเดียว 30%

ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี

หมายถึงไม่สามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายได้

• ใบเสร็จไม่สมบรูณ์
• ค่าใช้จ่ายส่วนที่เกินที่กำหนด
  • ค่ารับรอง / ของขวัญ (ไม่เกิน รายได้ 1 ล้านบาท ต่อ ค่าของขวัญ 3 พันบาท)
    • ของไม่เกินชิ้นละ 2,000 บาท
    • ต้องระบุว่าส่งของให้ใครด้วย เนื่องจากสรรพากรจะไปเก็บภาษีต่อที่คนรับ
  • ค่าเสื่อม
    • รถจะหักได้ 5 ปี ปีละ 200,000บาท
    • พวก Benz/BMW ซึ่งราคาเกิน 1 ล้าน จะมีวิธีเลี่ยงไปใช้ listing (เช่าทางการเงิน) แทน
      • หักได้เดือนละ 36,000 เป็นค่าใช้จ่าย
      • เมื่อจ่ายครบ 5 ปีเป็นของบริษัท แล้ว หักค่าเสื่อมต่อได้อีก 5 ปี
    • ค่าเสื่อมของ Equipment หักได้ 5 ปี 20%
    • ค่าเสื่อมของ R&D หักได้ 40% 3 ปี
• ค่าใช้จ่ายที่กำหนดจ่ายจากกำไร
  • ค่านายหน้า เลี่ยงด้วยการ จ่ายจากยอดเงินที่ได้รับจากใบเสร็จ
  • โบนัส เลี่ยงด้วยการ ใช้เป็น performance bonus แทน
• เงินเดือนของผู้ถือหุ้น ที่สูงเกินความจำเป็น
• รายจ่ายผิดรอบบัญชี ตัวอย่างเช่น แต๊เอียข้ามปี ซึ่งเป็นการจ่ายสำหรับปีที่แล้ว
  • ต้องตั้งค้างจ่ายไว้ที่เดือน 12

ภาษีมุลค่าเพิ่ม

• VAT ไม่ต้องคิดกับบริษัทนอก ยกเว้นจะนำงานนั้นมาใช้ในไทย

การชำระ

• ชำระปีละ 2 ครั้ง

• ภงด. 51 เดือนสิงหาคม โดยต้องทำการประเมินภาษีที่ควรจะจ่าย
  • กันประเมินพลาดให้จ่ายเท่ากับของภาษีปีที่แล้ว + เพิ่มไป 100 บาท
• ภงด. 50 จ่ายส่วนที่เหลือ หักจากที่จ่ายไปใน ภงด. 51